Mẹo kiểm tra sổ sách kế toán, báo cáo trước khi lập BCTC ( phần 1)

1. Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phốiđầu năm

• Trường hợp có lãi, TK 4212 có số dư Có, kế toánghi:
  Nợ TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
  Có TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
• Trường hợp lỗ,TK 4212 có số dư Nợ, kế toánghi:
  Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
  Có TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.

Lưuý :

Kế toán rất hay quên bút toán kết chuyển lợi nhuận này

Kiểm tra xem đã mở chi tiết cho TK 421 (4211,4212) đểkết chuyển lợi nhuận chưa, việc phân chia tiểu khoản, giúp các bạn xácđịnh dễ dàng xácđịnh lợi nhuận của kỳ hiện tại

Không nhầm lẫn kết chuyển lợi nhuận của kế toán với chuyển lỗ của thuế

2. Kết chuyển thuế môn bài:

Hoạch toán nộp thuế môn bài:

+ Thông tư 200:

• Nộp thuế môn bài:Nợ TK 3338 / Có TK 111, 112
• Kết chuyển thuế môn bài :Nợ TK6425 / Có TK 3338

+ Quyết định 48:

• Nộp thuế môn bài: Nợ TK 3338 / Có TK 1111
• Kết chuyển thuế môn bài: Nợ TK6422 / Có TK 3338

Mức vốn điều lệ để tính thuế thuế môn bài phải nộp:

• Bậc 1: Trên 10 tỷ . Thuế môn bài phải nộp là:3.000.000đ
• Bậc 2: Từ 5 tỷ đến 10 tỷ . Thuế môn bài phải nộp là:2.000.000đ
• Bậc 3: Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ . Thuế môn bài phải nộp là:1.500.000đ
• Bậc 4: Dưới 2 tỷ . Thuế môn bài phải nộp là:1.000.000đ

Nếu giấy phép kinh doanh được cấpvào 01/01 đến 30/06 thì phải đóng 100% thuế môn bài

Nếu giấy phép kinh doanh được cấptừ01/07 đến 31/12 bạn được giảm 50% số tiềnthuế môn bài
Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc không có vốn đăng ký thuế môn bài là: 1.000.000đ
Các doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập thuế môn bài là: 2.000.000 đ

Nơi nộp thuếmôn bài cho chi nhánh:

• Nếu DN có đơn vị trực thuộc (chi nhánh, cửa hàng…) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì nộp Tờ khai thuế môn bài và thuế môn bàicủa các đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tai trụ sở chính
• Nếu có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài và nộp thuế môn bàicủa đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý mơi có chi nhánh.

3. Tiền mặt:Tài khoản 111

Kế toán cần đối chiếu:

• Số dư nợ đầu kỳ; số dư nợ cuối kỳ; số phát sinh trong kỳcủaTK 1111 trên các sổ sách chi tiết và tổng hơp phải bằng nhau gồm:

• Số dư nợ TK 1111 trên bảng cân đối phát sinh
• Số dư nợ TK 111 trên sổ chi tiết tài khoản tiền mặt
• Số dư Nợ Sổ Quỹ Tiền Mặt;

• Kiểm tra xem số dư quỹ tiền mặt không được âm.

• Nếu âm trong ngày thì kiểm tra trong ngày có nghiệp vụ nào chi trước khi thu thì sửa lại hạch toánthu lên trước khi chi
• Nếu bị âm do thiếu tiền quỹthì tìm biện pháp xử lý:

1. Lập hợp đồng vay tiền, lãi suất 0%,hạch toán Nợ TK 111/ Có TK 311, 341
2. Bổ sung vốn góp, hạch toán Nợ TK 111/ có TK411
3. Tạm thờiđưa những khoản thanh toán tiền mặttrả khách hàng về trạng thái công nợ , khi nào có dư tiền mặt thì thanh toán sau
   Khi mua hàng thì hạch toán:
   Nợ 152,153..627,641,642….,1331/ có 331
   Khi dư quỹ tiền mặt thì hạch toán :Nợ 331/ có 111
   
4. Lập phiếu thu những khoản công nợđã thu tiền mặt mà chưa nhập quỹ

4. Tiền gửi ngân hàng:Tài khoản 112

Kế toán cần đối chiếu:

• Số dư nợ đầu kỳ; số dư nợ cuối kỳ; số phát sinh trong kỳcủaTK 112 trên các sổ sách chi tiết và tổng hơp phải bằng nhau gồm:

• Số dư nợ TK 112 trên bảng cân đối phát sinh
• Số dư nợ TK 112 trên sổ chi tiết tài khoản
• Số dư Nợ Sổ tiền gửi ngân hàng
• Số dư trên sao kê ngân hàng

Lưuý :

• Những công ty nhiều tài khoản ngân hàng, thì mỗi tài khoản phảiđối chiếu số dư, số phát sinh với bảng sao kê ngân hàng của tài khoảnđó
• Mỗi ngân hàngđều có báo nợ, báo có và sao kê, sổ phụ đính kèm
• Tài khoản ngân hàng không có sốâm, trừ trường hợp những doanh nghiệp có hoạtđộng vay thấu chi
• In sao kê đầy đủ 12 tháng kèm theo các chứng từ: Giấy báo Nợ, Giấy báo có của Ngân hàng, cùng với uỷ nhiệm chi, giấy nộp tiền, theo từng tháng. Trường hợp kiểm tra thiếu chứng từ ngân hàng, thì nên xin sao kê bổ sungngay tại ngân hàng
• Ủy nhiệm chi nên phô tô để kẹp cùng hóa đơn > 20.000.000 hoặc các nghiệp vụ chuyển tiềnđể cơ quan thuế kiểm tra cho dễ
• Kiểm tra sổ 112 với số phụ ngân hàng, số dư hàng tháng và số dư cuối năm khớp với số dư cuối năm trên sổ phụ Ngân hàng hay không? Đối chiếu kiểm tra kỹ hàng tháng của năm tài chính
• Kiểm tra kỹ lại hoạch toán kế toán các nghiệp vụ thanh toán và chuyển tiền, vì trên sao kê ngân hàng ghi đôi khi không rõ ràng kế toán thường hoạch toán nhầmđối tượng
• Các tài khoản ngân hàngđãđượcđăng ký với cơ quan thuế chưa

5. Tiền lương :Tài khoản 334

Kế toán cần đối chiếu:

• Số dư nợ đầu kỳ; số dư nợ cuối kỳ; số phát sinh trong kỳcủaTK 334 trên các sổ sách chi tiết và tổng hơp phải bằng nhau gồm:

• Số dư TK 334 trên bảng cân đối phát sinh
• Số dư TK 334 trên sổ chi tiết tài khoản
• Phát sinh nợ trên TK 334 khớp với bảng lương vàQuyết toán thuế TNCN
• Phát sinh có trên TK 334 khớp với tiền lươngđược trích, bao gồm: Tiền lương thực trả, tiền lương dự phòng, Quỹ tiền lương thực tế theođơn giá tiền lương

• Lưuý :

• Kiểm tra các bút toán hoạch toán tiền lương có khớp với sổ sách, bảng thanh toán tiền lương không?
• Chứng từ trả lương đã có đủ chữ ký chưa
• Có đăng ký mã số thuế TNCN để cuối năm làm quyết toán hay không
• Đãđủ hồ sơđăng ký giảm trừ gia cảnh chưa
• Lương thời vụ dưới 03 tháng, thu nhập vãng laimỗi lần chi trả có giữ lại 10% hay không
• Các khoản phụ cấp có khớp với các khoản phụ cấp trên bảng lương hay không
• Khi tăng lương có lập phụ lục hợp đồng và quyết định tăng lương hay không
• Phân biệt các khoản nào được miễn thuế TNCN khi quyết toán,như tiềnăn ca, tiền trang phục,điện thoại…
• Các chứng từ tiền lương, tiền công gồm:
  • Hợp đồng lao động+chứng minh thư phô tô\
  • Bảng chấm công hàng tháng
  • Bảng lương đi kèm bảng chấm công
  • Phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu doanh nghiệp thanh toán bằng tiền gửi
  • Mã số thuế TNCN
  • Hồ sơ của người lao động :chứng minh thư phô tô, bằng cấp…
  • Tờ khai thuế TNCN tháng quý nếu có phát sinh
  • Các chứng từ nộp thuế TNCN nếu có

Chúc các bạn thành công!